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Nuevo método de valoración de inmuebles

La Ley Antifraude (Ley 11/2021) modificó la base imponible de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) y sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), y es que a partir del 1 de enero de 2022 entra en vigor el nuevo valor de referencia de Catastro, que servirá como base imponible de ambos impuestos, siendo el nuevo método de valoración de inmuebles. Sustituyendo de este modo “valor real” por “valor de mercado” y considerando que, en el caso de inmuebles, el valor de referencia de Catastro se corresponde con el de mercado.

El contribuyente pagará impuestos en función del valor del inmueble en el mercado y no en base a su precio de compra, es decir, los contribuyentes que adquieran un inmueble deberán tributar conforme al valor de referencia de Catastro, ya que se presume que es el de mercado, independientemente del valor por el que se escriture.

¿Qué supone este cambio?

A partir del 1 de enero de 2022, cuando nos encontremos ante una operación de transmisión de un inmueble sujeta a uno de estos impuestos, tomaremos como valor de referencia de dicho inmueble la base imponible mínima de tributación con independencia del valor por el que se haya escriturado, salvo que el valor declarado por los interesados o el precio pagado (según el caso) sea superior, en cuyo caso se tomará este último. El valor de escritura prevalecerá, y será base imponible, del ITP y del ISyD, en caso de que sea superior al valor de referencia.

El valor de referencia será determinado, año a año por la Dirección General del Catastro en aplicación de módulos atendiendo a los precios de todas las compraventas de inmuebles efectivamente realizadas ante notario o inscritas en el Registro de la Propiedad, y obtenidos en el marco de los informes anuales del mercado inmobiliario que elabora la Dirección General del Catastro.

Este valor de referencia de un inmueble será una de las características económicas de su descripción catastral.

De cualquier modo, el valor de referencia no podrá ser superior al valor de mercado. Para lograrlo, se aplicará un factor de minoración en su cálculo.

Si el obligado tributario no está de acuerdo con el valor de referencia.

Podrá proceder a su impugnación recurriendo la liquidación realizada por la Administración Tributaria o solicitando la rectificación de la autoliquidación.

Será el contribuyente el que deba demostrar y acreditar que el valor de referencia de Catastro, en el caso particular de su inmueble, no se corresponde con el de mercado. Por lo que la carga de la prueba recaerá sobre el contribuyente.

En el caso en que el inmueble no tenga un valor de referencia asignado, el contribuyente estará obligado a tributar por el valor de mercado, salvo que el valor declarado por los interesados o el precio o contraprestación pagado (según el caso) sea superior.

Si la Administración no estuviera de acuerdo con dicha valoración (valor de mercado), podrá iniciar un procedimiento de comprobación de valores.

Otros Impuestos.

Impuesto sobre el Patrimonio.

Si ha sido aplicado el valor de referencia como base imposible en el impuesto que grava la adquisición de un inmueble, el valor de referencia será tomado para la regla de cálculo del valor del inmueble en el Impuesto de Patrimonio.

Donde, el valor del inmueble será el mayor entre: valor catastral; valor de referencia o comprobado por la Administración a efectos de otros tributos; y precio, contraprestación o valor de la adquisición.

Por tanto, el valor de referencia solo podrá afectar al Impuesto sobre el Patrimonio en lo que se refiera a inmuebles adquiridos a partir de 1 de enero de 2022.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Dado que el valor de referencia no afecta al valor catastral, no tendrá efectos en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

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